司法院院字第1088号解释 中华文库

　　印花税暂行条例第四条所称，应贴印花之文件，应于交付或使用前贴用者，系就贴用印花之时期而言，至该文件应由何人贴用印花，仍应依各文件之性质而定不得仅以交付或使用为标准，业经本院解释有案 (院字第七六号) 。来呈所述之凭票，既系由乙发出，以供一定给付之用，自应由乙贴用印花，持票之甲，不负补贴义务，即不得为处罚主体。